§13b UStG Rechnung: Der vollständige Leitfaden für 2025

Q: Welchen Pflichthinweis muss eine §13b-Rechnung enthalten?

Die Rechnung muss den Hinweis 'Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers' tragen. Der Netto-Betrag wird ausgewiesen, keine Umsatzsteuer.

Steuer & Recht

§13b UStG Rechnung: Der vollständige Leitfaden für 2025

Wer in Deutschland Bauleistungen erbringt, Reinigungsdienste an Reinigungsunternehmen verkauft oder Mobilfunkgeräte in größeren Mengen liefert, stößt unweigerlich auf §13b UStG – das Reverse-Charge-Verfahren. Die Regel klingt simpel: Statt der Rechnungssteller schuldet der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer. Doch in der Praxis sorgt §13b für zahlreiche Fragen – und teure Fehler.

Dieser Leitfaden erklärt alles, was Sie wissen müssen: wann §13b greift, wie die Rechnung korrekt aussieht, welche Pflichtangaben nicht fehlen dürfen, und was bei Verstößen passiert.

Was ist §13b UStG?

§13b UStG (Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers) ist das deutsche Pendant zum EU-weiten Reverse-Charge-Verfahren. Der Grundgedanke: Bei bestimmten Leistungen zahlt nicht der Lieferant die Umsatzsteuer ans Finanzamt, sondern der Käufer bzw. Auftraggeber.

Das hat einen klaren Zweck: Umsatzsteuerbetrug verhindern. In Branchen mit vielen kurzlebigen Subunternehmern – vor allem im Baugewerbe – war es verbreitet, USt zu berechnen, aber nie abzuführen. §13b entzieht diesem Modell die Grundlage.

Wann greift §13b UStG? Die wichtigsten Tatbestände

Die Vorschrift zählt in §13b Abs. 1 und Abs. 2 UStG mehrere Leistungskategorien auf. Die bedeutsamsten in der Praxis:

1. Bauleistungen (§13b Abs. 2 Nr. 4 UStG)

Voraussetzung: Sowohl Leistungserbringer als auch Leistungsempfänger sind Unternehmer, die nachhaltig Bauleistungen erbringen (sog. „Bauträger"-Eigenschaft des Empfängers, 10-%-Grenze nach BMF-Schreiben).

Typische Beispiele:

Maurer-, Zimmerer-, Dachdeckerarbeiten
Elektro-, Heizungs-, Sanitärinstallationen
Gerüstbau, Abbrucharbeiten
Putz- und Stuckateurarbeiten

Nicht unter §13b fallen: Architekten- und Ingenieurleistungen, Lieferung von Baumaterialien ohne Einbau, Reinigungsarbeiten an Fenstern.

2. Reinigungsleistungen (§13b Abs. 2 Nr. 8 UStG)

Gebäudereinigung ist §13b-pflichtig, wenn der Empfänger selbst ein Reinigungsunternehmen ist, das nachhaltig Reinigungsleistungen erbringt.

3. Lieferung bestimmter Gegenstände (§13b Abs. 2 Nr. 10–12 UStG)

Mobilfunkgeräte, Tablet-Computer, Spielekonsolen: ab 5.000 € Netto je Rechnung
Edelmetalle (Gold, Silber, Platin) unter bestimmten Voraussetzungen
Schrott, Altmetalle, sonstige Abfallstoffe

4. Leistungen ausländischer Unternehmer (§13b Abs. 1 UStG)

Erbringt ein im Ausland ansässiger Unternehmer eine steuerbare Leistung im Inland an einen deutschen Unternehmer, schuldet immer der deutsche Empfänger die USt. Dies gilt unabhängig von Branche oder Betrag.

5. Sonstige Tatbestände

Lieferung von Gas über das Gasnetz
Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten
Leistungen an sicherheitsrelevanten Anlagen

Wer schuldet was? Die Rollenverteilung

Partei	Pflichten bei §13b
Leistungserbringer	Stellt Nettorechnung aus, weist keine USt aus, fügt Pflichthinweis ein
Leistungsempfänger	Schuldet die USt ans Finanzamt, darf sie (wenn Vollunternehmer) gleichzeitig als Vorsteuer abziehen
Finanzamt	Erhält USt vom Empfänger; für den Empfänger-Vollunternehmer ist das Ergebnis meist steuerlich neutral

Für den Vollunternehmer als Leistungsempfänger ist §13b meist ein buchhalterisches Nullsummenspiel: Er schuldet die USt, zieht sie aber sofort als Vorsteuer ab. Der Cash-Flow-Effekt entfällt.

Kleinunternehmer dagegen schulden die USt nach §13b, können sie aber nicht als Vorsteuer abziehen – hier entsteht ein echter Kostennachteil.

Die §13b-Rechnung: Pflichtangaben im Überblick

Eine §13b-Rechnung muss alle allgemeinen Pflichtangaben nach §14 Abs. 4 UStG enthalten – plus spezifische Zusätze:

Allgemeine Pflichtangaben (§14 Abs. 4 UStG)

Vollständiger Name und Anschrift beider Vertragsparteien
Steuernummer oder USt-IdNr. des Ausstellers
Ausstellungsdatum
Fortlaufende Rechnungsnummer
Menge und Art der gelieferten Leistung
Leistungszeitpunkt oder -zeitraum
Entgelt (Nettobetrag)

Zusätzliche Pflichtangaben bei §13b

Pflichthinweis: Die Rechnung muss einen ausdrücklichen Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft enthalten. Zulässige Formulierungen:

„Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" (gesetzlich vorgeschriebene Bezeichnung)
„Reverse Charge"
„Die USt schuldet der Leistungsempfänger gemäß §13b UStG"

Wichtig: Es wird kein Umsatzsteuerbetrag ausgewiesen. Keine Steuerzeile, kein Bruttobetrag – nur der Nettobetrag.

Musterrechnung §13b

Muster GmbH & Co. KG
Baustraße 12, 10115 Berlin
USt-IdNr.: DE123456789

AN:
Auftraggeber Bau GmbH
Hauptstraße 1, 80331 München
USt-IdNr.: DE987654321

Rechnungsnummer: 2025-0047
Leistungsdatum: 15. März 2025
Rechnungsdatum: 20. März 2025

Leistungsbeschreibung:
Maurerarbeiten gemäß Auftrag Nr. 2025-003,
Baustelle München, Hauptstraße 1

Nettobetrag: 12.500,00 €
USt (0 %): 0,00 €
Rechnungsbetrag: 12.500,00 €

Hinweis: Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
gemäß §13b Abs. 2 Nr. 4 UStG.

Häufige Fehler – und ihre Konsequenzen

Fehler 1: USt trotzdem ausweisen

Wer in einer §13b-Situation dennoch Umsatzsteuer ausweist, schuldet diese nach §14c Abs. 1 UStG – zusätzlich zur Steuerschuld, die der Empfänger hat. Ergebnis: Die USt wird doppelt fällig.

Lösung: Rechnungskorrektur (Stornorechnung + neue Rechnung ohne USt).

Fehler 2: Pflichthinweis vergessen

Fehlt der Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers", ist die Rechnung formal unvollständig. Der Leistungsempfänger schuldet die USt trotzdem – der Hinweis ist für die Steuerpflicht nicht konstitutiv. Aber: Das Finanzamt kann Korrekturen verlangen, und der Vorsteuerabzug des Empfängers kann gefährdet sein.

Fehler 3: §13b fälschlicherweise anwenden

Nicht jede Bauleistung fällt unter §13b. Wer §13b anwendet, obwohl der Empfänger kein „nachhaltiger Bauleistungserbringer" ist (z. B. ein privater Bauherr), stellt eine falsche Rechnung aus. Der Empfänger schuldet keine USt – aber der Aussteller hat keine Steuer ausgewiesen, obwohl er sollte.

Prüfung: Fordern Sie vom Auftraggeber eine Freistellungsbescheinigung nach §48b EStG oder eine schriftliche Bestätigung über seine Eigenschaft als Bauleistungserbringer.

Fehler 4: Kleinunternehmer als Empfänger ignorieren

Kleinunternehmer, die Leistungen unter §13b empfangen, schulden die Umsatzsteuer – können sie aber nicht als Vorsteuer geltend machen. Diesen Kostenfaktor sollten beide Parteien kennen.

§13b in der Buchhaltung: So buchen Sie richtig

Auf Seiten des Leistungserbringers

Ausgehende Rechnung: Nettobetrag als Erlös, kein USt-Posten
USt-Voranmeldung: Umsatz in Kennzahl 60 (steuerfreie Umsätze nach §13b)

Auf Seiten des Leistungsempfängers

Die Buchung enthält zwei Schritte:

USt-Schuld erfassen (Kennzahl 84/85 in der USt-Voranmeldung)
Vorsteuer abziehen (Kennzahl 67, wenn Vorsteuerabzug berechtigt)

Typische SKR-04-Buchung:

Eingangsrechnung §13b:
Aufwandskonto        12.500,00 € (Soll)
  Verbindlichkeiten  12.500,00 € (Haben)

USt-Schuld:
Vorsteuer §13b       2.375,00 € (Soll)
  USt §13b           2.375,00 € (Haben)

Ergebnis: steuerlich neutral, wenn voller Vorsteuerabzug besteht.

§13b mit Software abbilden

Modernes Rechnungsprogramm sollte §13b nativ unterstützen:

Automatische Erkennung des Steuerschlüssels „Reverse Charge"
Korrekte Darstellung in der Rechnung (kein USt-Ausweis)
Automatischer Pflichthinweis
Korrekte Übergabe in die USt-Voranmeldung (Kennzahlen 84/85 und 67)

Orange Octo bildet §13b vollständig ab – Steuerschlüssel wählen, Hinweis erscheint automatisch, USt-Voranmeldungs-Export korrekt. Jetzt kostenlos testen →

Bei Buchungssoftware wie DATEV, sevDesk oder lexoffice sollten Sie prüfen, ob §13b-Buchungskreise korrekt vorbelegt sind. Fehler in der Kontenzuordnung führen zu falschen USt-Voranmeldungen.

§13b bei grenzüberschreitenden Leistungen

Erbringt ein EU-ausländischer Unternehmer Leistungen in Deutschland, greift §13b Abs. 1 UStG automatisch – unabhängig vom Leistungstyp. Der deutsche Empfänger ist immer Steuerschuldner.

Für B2B-Dienstleistungen (z. B. Beratung, Software, Marketing) gilt das Empfängerortprinzip (§3a Abs. 2 UStG): Die Leistung ist am Sitz des Empfängers steuerbar → §13b greift.

Bei Lieferungen aus dem EU-Ausland (innergemeinschaftlicher Erwerb) gelten §§ 1a, 13a UStG – nicht §13b. Das ist ein häufiger Verwechslungspunkt.

Checkliste: §13b-Rechnung korrekt ausstellen

Prüfen: Fällt die Leistung unter einen §13b-Tatbestand?
Prüfen: Ist der Empfänger Unternehmer und in der relevanten Branche tätig?
Alle Pflichtangaben nach §14 Abs. 4 UStG vorhanden?
Kein Umsatzsteuerausweis in der Rechnung?
Pflichthinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" enthalten?
Ggf. Freistellungsbescheinigung des Empfängers vorliegen?
Buchhalterische Erfassung beim Empfänger: USt-Schuld + Vorsteuer?

Fazit

§13b UStG ist kein Bürokratiemonster – wenn man die Grundregeln kennt. Die Kernbotschaft: Bei den genannten Leistungsarten schuldet der Empfänger die Umsatzsteuer. Der Rechnungssteller weist keine USt aus, fügt aber den Pflichthinweis ein.

Für Vollunternehmer ist §13b meist steuerlich neutral. Für Kleinunternehmer und für Fälle mit falschem Steuerausweis kann es teuer werden.

Mit dem richtigen Rechnungsprogramm lässt sich §13b vollautomatisch abbilden – keine manuellen Korrekturen, keine vergessenen Hinweise.

Häufig gestellte Fragen zu §13b UStG

Wann gilt §13b UStG? §13b UStG greift u. a. bei Bauleistungen zwischen Bauunternehmen, Reinigungsleistungen an Reinigungsunternehmen, Lieferungen von Mobilfunkgeräten ab 5.000 € sowie bei Leistungen ausländischer Unternehmer im Inland.

Welchen Pflichthinweis muss eine §13b-Rechnung enthalten? Die Rechnung muss den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers" tragen. Der Netto-Betrag wird ausgewiesen, keine Umsatzsteuer.

Was passiert, wenn der Hinweis fehlt? Fehlt der Hinweis, haftet der Rechnungssteller nicht automatisch für die USt. Das Finanzamt kann aber Nachweise verlangen. Der Leistungsempfänger schuldet die USt unabhängig vom Hinweis.

Darf ich bei §13b trotzdem USt ausweisen? Nein. Wer USt unrichtig ausweist, schuldet diese nach §14c UStG – zusätzlich zur Steuerschuld des Leistungsempfängers.

Gilt §13b auch für Kleinunternehmer? Kleinunternehmer als Leistungsempfänger schulden die USt nach §13b – können sie aber nicht als Vorsteuer abziehen. Als Rechnungssteller (Kleinunternehmer) greift §13b nicht, da sie ohnehin keine USt berechnen.